中审华所及两注会遭罚没551万元涉远大智能年报审计未勤勉尽责

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2026年1月4日

　　市场消息中国证券监督管理委员会辽宁监管局近日公布行政处罚决定书，对中审华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称”中审华所”）及签字注册会计师葛云虎、杨敏兰在沈阳远大智能工业集团股份有限公司（下称”远大智能”）2019至2021年度财务报表审计业务中未勤勉尽责的行为作出处罚。中审华所被没收业务收入.96万元，并处以367.92万元罚款，罚没款合计551.88万元；葛云虎、杨敏兰分别被处以40万元、25万元罚款。

　　审计报告存虚假记载涉三年年报

经辽宁证监局查明，中审华所在为远大智能2019年度至2021年度财务报表提供审计服务并出具标准无保留意见审计报告过程中，存在未勤勉尽责行为，导致审计报告存在虚假记载。另案已查明，远大智能在此期间通过伪造《验收证明》提前确认电梯销售收入、利用未实际履行的租赁协议确认收入等方式，导致其2019年至2021年年度报告存在虚假记载。

中审华所在上述审计业务中合计取

　　四大审计程序存重大缺陷

监管部门指出，中审华所在审计过程中存在多项程序执行不到位问题：

销售与收款循环控制测试失效：2019年审计中，抽取的多份内控样本存在收入记账日期早于《验收证明》出具日期的异常情况，但审计机构未保持职业怀疑，仍得出”内部控制运行良好”的结论。

　　收入实质性程序执行缺位：面对远大智能同时提供的真实《监督检验报告》与伪造《验收证明》，审计工作底稿中存在多处明显异常未被关注，包括《验收证明》出具时间早于验收合格日期、同一机构印章明显差异、跨地区《验收证明》格式高度统一且不符合行业规定等情况。

　　应收账款函证程序严重违规：2019至2021年间，函证未直接询证应收账款余额，而是通过其他信息推算，且采用部分企业直接提供的数

　　租赁业务审计程序缺失：2021年对超过报表层面重要性水平的租赁应收账款未执行函证程序，也未记录不函证理由或执行替代程序。

　　申辩未被采纳监管强调职业怀疑义务

据了解，中审华所及相关签字会计师曾提出”受蒙蔽导致审计差错””无主观故意””积极配合调查”等申辩理由，申请从轻或减轻处罚。但监管部门复核认为，审计机构未保持职业怀疑，审计程序执行不到位，相关申辩理由不充分，决定不予采纳。

监管部门指出，中审华所的行为违反《证券法》第一百六十三条关于会计师事务所勤勉尽责的规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述违法行为。依据相关规定，作出如下处罚决定：

当事人处罚措施中审华会计师事务所责令改正，没收业务收入.96万元，并处以367.92万元罚款，合计罚没551.88万元葛云虎给予警告，并处以40万元罚款杨敏兰给予警告，并处以25万元罚款

　　辽宁证监局强调，该处罚决定已充分考虑违法行为性质、主观过错、配合调查等因素。当事人可在收到处罚决定书之日起60日内申请行政复议，或6个月内提起行政诉讼。

此次处罚案例再次凸显了审计机构在执业过程中保持职业怀疑、严格执行审计程序的重要性，对资本市场审计机构勤勉尽责具有警示意义。

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